青色欠損金

1. 青色欠損金とは？
2. 青色欠損金の要件

１．青色欠損金とは？

欠損金とは？

欠損金とは、所得がマイナスとなった場合の金額であり、欠損金が生じた翌年度以降の所得と通算できるものです。別表４の最終値がマイナスになった場合のそのマイナスの数値のことをいい、益金の額よりも損金の額の方が大きい場合に生じます。
青色申告書を提出した事業年度に生じた欠損金（青色欠損金）については、翌事業年度以降に繰越して所得金額から控除することができます。

欠損金が生じた場合の税負担

第１期の所得がマイナスの場合には、その年度は法人税を納付する必要はありません。 第２期において、第１期で生じたマイナス分を別表４で控除し、残額を第２期の最終的な所得とすることで、税負担を軽減できます。

通算できる期間

欠損金は発生した事業年度から７年間（平成13年４月１日以後開始した事業年度に生じた欠損金に限る）繰り越して控除できます。７年以内に所得が生じなかった場合や、控除しきれなかった場合には、切捨てられてしまいます。

ワンポイント！

平成13年４月１日以前の事業年度分は、通算できる期間が５年間になります。

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２．青色欠損金の要件

• 青色申告書を提出していること。
• 繰越しできる期間は、翌事業年度以後７年間。
• 欠損金の控除は、翌事業年度以後から順次行うこと。
• 対象となる欠損金は、平成13年４月１日以後に開始した事業年度に発生した欠損金から順次適用される。

ワンポイント！

平成16年度の改正で欠損金の繰越期間が５年から７年に延長されました。これに伴って、それぞれ次のようなものも見直されました。

1. 平成13年４月１日以後に開始した事業年度に係るもの
   (イ）帳簿書類の保存期間がすべて７年間
   (ロ)法人税にかかる更正で欠損金に係るものは期間が７年間
2. 平成16年４月１日以後に開始した事業年度に係るもの
   法人税に係る更正で、脱税以外の場合の過少申告に係るものは期間が５年間

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