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所得の調整 | 記載方法 | 税率

所得調整 -課税所得の出し方(別表4)

  1. 所得の調整

納税申告書の別表4を手元において読んでくださいね
  ⇒別表4の事例


1.所得の調整(益金・損金、算入・不算入)

所得金額は、企業利益と全く別に計算するものではなく、確定した決算(株主総会の承認を受けた決算)に基づく企業利益に一定の調整を加えて計算します。 

会計の利益は、収益から費用を控除して計算しますが、法人税の「所得」は「益金」から「損金」を控除して計算します。収益と益金、費用と損金はそれぞれ近い概念ですが、計算目的が異なるために実際には一致しませんので、会計の利益から法人税の所得へ修正する必要が生じます。この計算の明細を表したものが「別表4」です。

別表4において当期純利益にプラスすることを「加算」、当期純利益からマイナスすることを「減算」といいます。

  1. 益金算入 → 「加算」
    会計上収益ではないが、税務上益金の額に参入されるもの
    これらは、会社が収益に計上していれば問題はありませんが、収益に計上していなければ企業会計の利益にプラスすることになります。
      (例)売上高の計上もれ、引当金の取崩額など
  2. 損金不算入 → 「加算」
    会計上原価・費用・損失だが、税務上損金の額に参入されないもの
    これらは、企業会計上の利益にプラスすることになります。
      (例)交際費、寄附金など
  3. 益金不算入 → 「減算」
    会計上収益だが、税務上益金の額に参入されないもの
    これらは、企業会計上の利益からマイナスすることになります。
      (例)受取配当金法人税の還付金など
  4. 損金算入 → 「減算」
    会計上原価・費用・損失ではないが、税務上損金の額に参入されるもの
    これらは、企業会計上の利益からマイナスすることになります。
      (例)売上原価計上もれ、所得の特別控除など

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税理士須貝明弘


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