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 資金調達・融資サポート > 事業計画・決算書 > キャッシュフロー直接法と間接法

キャッシュフロー作成方法 | 方法の違いによるキャッシュフロー計算書


直接法と間接法-キャッシュフロー作成方法


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キャッシュフロー作成方法

キャッシュフロー計算書の作成方法には直接法と間接法とがあります。両者の違いは営業キャッシュフロー表示の違いにあります。投資キャッシュフローおよび財務キャッシュフローは両者とも同じです。

違いは表示の違いであり、営業キャッシュフローの金額が異なることはありません

直接法は売上収入・仕入支出など収入・支出を直接キャッシュフロー計算書に表示しますから、イメージとしては資金収支表に近く、資金の流れがつかみやすくなっています。

それに対して、間接法は税引前当期利益からスタートし、資金の増減の原因を明らかにしながら、最終的に現金及び預金の当期増減額を明らかにする記載方法をとっています。

・直接法=現金及び預金の増加−現金及び預金の減少=現金及び預金の増減

・間接法=税引前当期利益±増減の原因=現金及び預金の増減

具体的には、直接法では、例えば売上代金の入金額が「商品代金の入金額」というように内容がほぼそのままの名称で表示されるのに対して、間接法では「売上債権の増減額」というように売上代金の入金額という「フロー」が売上債権の増減というように「ストック」の増減で表示されるという違いがあるということです。

「直接法」では損益計算書の、どの金額も表示されないところから、損益計算書との関連が不明となります。長所は、営業収入、原材料又は商品の仕入支出、人件費支出、その他の営業支出が開示されるということです。

一方、「間接法」は、損益計算書の利益から始まりますので、損益計算書との関連が明らかになります。また、資金の流出に関係しない減価償却費や貸倒引当金の繰入額が表示されます。

どちらの方法を選択するかは企業の自由です。しかし、直接法によるキャッシュ・フロー計算書の作成には相当な事務負担がかかるので、実際にはほとんどの企業が間接法によって作成しています。

まとめ!

  • 直接法と間接法どちらの方法を用いても、見た目が違うというだけで最終的な残高は同じ。
  • 営業活動によるキャッシュフロー以外は、見た目も内容も同じ。
  • 直接法は収入額と支出額の総額を表示、間接法は損益計算書の当期純利益に調整を加えたもの。

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