一般課税仕入控除税額、消費税の豆知識

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一般課税仕入控除税額計算方法



仕入控除税額の計算(課税売上割合が95%以上)

課税売上割合が95 %以上の場合、課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除することができます。

課税仕入れ等に係る消費税額は、以下の2つの合計額になります。

  1. 国内における課税仕入れに係る消費税額
    課税仕入高の合計額(税込み)×4/105
  2. 外国貨物の引取りに係る消費税額
    保税地域から引き取った外国貨物に課された消費税額、又は課されるべき消費税額。

仕入控除税額の計算(課税売上割合が95 %未満)

課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、課税仕入れ等に係る消費税額のうち、課税売上げに対応する部分のみが控除されます。

個別対応方式で仕入控除税額を計算する

仕入控除税額=課税売上のみに対応する消費税額+課税・非課税両方に対応する消費税額×課税売上割合

※なお、税務署長の承認を受けたときは、「課税売上割合」に代えて「課税売上割合に準ずる割合」により、仕入控除税額を計算することができます。

一括比例配分方式で仕入控除税額を計算する

課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額が、課税売上のみに対応する・非課税売上のみに対応する・両方に共通する、という3つの区分に分けられない場合や、区分されていても一括比例配分方式を選択する場合に適用します。

仕入控除税額 = 課税仕入れ等に係る消費税額 × 課税売上割合

※なお、一括比例配分方式により課税仕入れ等の税額の計算を行っている事業者 は、「課税売上割合に準ずる割合」を適用できません


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