節税サポート 〜税理士須貝明弘事務所〜

節税対策サポート > 法人税法の解説 > 課税所得の出し方(別表4)

所得の調整 | 記載方法 | 税率

所得調整 -課税所得の出し方(別表4)

  1. 所得の調整

納税申告書の別表4を手元において読んでくださいね
  ⇒別表4の事例


1.所得の調整(益金・損金、算入・不算入)

所得金額は、企業利益と全く別に計算するものではなく、確定した決算(株主総会の承認を受けた決算)に基づく企業利益に一定の調整を加えて計算します。 

会計の利益は、収益から費用を控除して計算しますが、法人税の「所得」は「益金」から「損金」を控除して計算します。収益と益金、費用と損金はそれぞれ近い概念ですが、計算目的が異なるために実際には一致しませんので、会計の利益から法人税の所得へ修正する必要が生じます。この計算の明細を表したものが「別表4」です。

別表4において当期純利益にプラスすることを「加算」、当期純利益からマイナスすることを「減算」といいます。

  1. 益金算入 → 「加算」
    会計上収益ではないが、税務上益金の額に参入されるもの
    これらは、会社が収益に計上していれば問題はありませんが、収益に計上していなければ企業会計の利益にプラスすることになります。
      (例)売上高の計上もれ、引当金の取崩額など
  2. 損金不算入 → 「加算」
    会計上原価・費用・損失だが、税務上損金の額に参入されないもの
    これらは、企業会計上の利益にプラスすることになります。
      (例)交際費、寄附金など
  3. 益金不算入 → 「減算」
    会計上収益だが、税務上益金の額に参入されないもの
    これらは、企業会計上の利益からマイナスすることになります。
      (例)受取配当金法人税の還付金など
  4. 損金算入 → 「減算」
    会計上原価・費用・損失ではないが、税務上損金の額に参入されるもの
    これらは、企業会計上の利益からマイナスすることになります。
      (例)売上原価計上もれ、所得の特別控除など

今すぐ相談する!


スポンサーリンク

関連ページリンク

CategoryMenu

節税サポートのホーム

相談・お問い合わせ

▼税金対策・節税対策と税務調査

節税・税金対策コラム

税務調査の準備と対応

節税の第一歩は月次試算表

期中の節税対策・税金対策

期末の節税対策・税金対策

別組織の利用

税制の利用

▼法人税法の解説

法人税法の基礎知識

法人税額計算

繰延資産

減価償却と控除

留保金課税

営業外損益・貸倒・欠損金

その他の経費

帳簿上の勘定科目一覧

▼減価償却と特別償却

減価償却資産とは?

租税特別措置法の減価償却

▼役員報酬(給与)の損金扱いと同族会社

役員給与(役員報酬)

役員報酬を損金算入

特殊支配同族会社の役員給与損金不算入

▼届出・決算・申告・納税について

決算スケジュール

税金の申告・納付

納税スケジュール(法人)

納税スケジュール(個人事業)

SiteMenu

節税サポートのホーム

事務所案内

相談・お問い合わせ

スポンサーリンク