税務調査とは？

1. 税務調査の目的
2. 税務調査の時期
3. 税務調査の流れ

１．税務調査の目的

税務調査には大きく分けて強制調査と任意調査とがあります。

強制調査とは、悪質な脱税を行った場合に行われるもので、いわゆる『マルサ』と呼ばれるものです。一般的に税務調査というと任意調査のことを指します。

任意といっても、税務調査自体については受任義務という義務により、税務署に極力協力しなければなりません。

＜税務調査の目的＞

税務調査は本来、不正を見つけるという目的ではなく、現況を把握し、きちんと申告しているのかを確認したり指導したりするためのものです。日本では申告納税制度ですから、正しい申告を行っているかの確認だと思ってください。

税務調査というだけで過剰に反応することはありません。

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２．税務調査の時期

基本的に、会社を立ち上げて３年が過ぎた頃に一度、そこで不正や怪しい処理が見つかった場合はそれから３年ごとに入るというケースが多いのですが、10年間全く調査に入られていない会社というのも珍しくありません。

前回不正が見つかった会社や税務署で重点業種に指定されている業種に属する会社、売上規模が大きめの黒字の会社は税務調査の対象となりやすいといえます。急激に業績が向上した会社や多額の貸倒がある会社、土地建物の取引があった会社なども税務調査対象になりやすいです。

調査の時期は特に決まっていませんが、３月決算の会社が多いことから９月に行われることが多いようです

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３．税務調査の流れ

税務署からの連絡

基本的に税務署から電話連絡があります。そこで調査の日時を告げられますが、仕事の都合などで都合がつかない場合はその日の調査を断ることも可能です。しかし、その場合には別の日で都合をつけなければなりません。

準備調査

調査官は、税務調査に来る前に準備調査をします。会社の決算書を見て、前年対比などから異常値を把握し、実地調査で重点的に調べるところを確認します。

実地調査

大体朝から行われます。午前中は聞き取り調査を中心に行い、社長の経歴や企業の沿革などについて質問してきます。
　 その後、実際に総勘定元帳や領収書、請求書などを見ていきます。現金を取り扱う会社の場合は、現金出納帳と現金残高の確認を行うことが多いようです。

通常の調査は３日〜１週間で終了します。

調査終了後

調査の結果によって、申告是認（申告が正しかったと認めること）、修正申告、更正の手続きをして、税金の修正分を納付もしくは還付の手続きをします。

修正申告の場合は、ペナルティーとして過少申告加算税、重加算税、延滞税等が加算されます。

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